公司在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如果轉(zhuǎn)讓該股權(quán)的股東為自然人，那么在轉(zhuǎn)讓過程中，股東應(yīng)當(dāng)根據(jù)個人財產(chǎn)所得來繳納個人所得稅。其實在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，涉及的稅種有好幾類，個人所得稅并不是必須申報的部分，有涉及才繳納。不過，在實踐操作中，股權(quán)是有償轉(zhuǎn)讓，一般都需要繳納個人所得稅。關(guān)于個人所得稅的繳納，應(yīng)當(dāng)注意納稅人、納稅時間、納稅地點、應(yīng)納稅額的計算等若干問題，本文主要介紹股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅應(yīng)當(dāng)注意的基本問題。

　　一、納稅地點

繳納個人所得稅的地點，應(yīng)當(dāng)是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，簡單來說，該公司日常納稅機(jī)關(guān)是哪里，就應(yīng)當(dāng)?shù)侥睦锢U納個人所得稅。受讓方或者轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)持相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　二、納稅人

在進(jìn)行納稅之前，首先要明確納稅人是誰。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個人所得稅，是針對轉(zhuǎn)讓方而言，因此，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東為納稅義務(wù)人，而受讓方（購買方）則為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

　　三、申報時間

個人所得稅繳納的時間，分兩種情況，要么在辦理股權(quán)變更登記之前進(jìn)行，要么和股權(quán)變更登記同時辦理。前者需要先簽訂協(xié)議，根據(jù)協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價款去稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅，然后憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明到工商局辦理變更登記；后者在簽訂協(xié)議后，只要沒有完成交易，可以在辦理股權(quán)變更時，填寫“個人股東變動情況報告表”到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

　　四、應(yīng)納稅額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)是股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得減去股權(quán)原本價值及其他合理費(fèi)用以后的余額，其他合理費(fèi)用包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。計算出應(yīng)納稅額以后，再按照20%的稅率來繳納個人所得稅。

　　五、違約金

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，如果產(chǎn)生違約金，倘若最終轉(zhuǎn)讓成功，違約金也應(yīng)當(dāng)計算到應(yīng)納稅額中，如果轉(zhuǎn)讓不成功，則不必如此。

　　六、價格過低

在實踐中，很多股東為了避免納稅，在合同中將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格明顯壓低，真實價格私下交易。在納稅時，對于這種價格明顯偏低的情況，稅務(wù)局可能會重新核定。

總之，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，繳納個人所得稅應(yīng)當(dāng)注意應(yīng)納稅額的計算、納稅時間、合同中股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的記載等各類問題。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅有統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)，都是按照20%的稅率來收取個人所得稅。

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